PFA vs. SRL pentru vulcanizare mobilă: care e mai avantajos fiscal în 2025
Una dintre primele decizii pe care le iei la pornirea activității e forma juridică. Și e o decizie cu impact fiscal real pe mai mulți ani. Haideți să facem calculul concret pentru 2025.
Caracteristicile de bază
PFA (Persoană Fizică Autorizată):
Tu ca persoană ești firmă — nu există separare juridică între patrimoniul personal și cel al afacerii
Contabilitate simplificată (evidență în partidă simplă)
Administrare mai simplă, costuri contabile mai mici
Poate fi mai vulnerabil la creanțe — creditorii pot urmări și bunurile personale
SRL (Societate cu Răspundere Limitată):
Entitate juridică separată — răspunzi limitat cu capitalul social (minim 1 leu)
Contabilitate în partidă dublă (mai complexă, cost contabil mai mare)
Posibilitate de asociați multipli și de angajați
Protecție mai bună a patrimoniului personal
Impozitarea PFA în 2025
PFA plătește impozit pe venitul net (venituri minus cheltuieli deductibile):
Impozit pe venit: 10% din venitul net
CAS (contribuție asiguratorie pentru pensie):
Dacă venitul net estimat e peste 12 salarii minime brute (12 × 4.050 = 48.600 lei), plătești CAS de 25% calculat la 12 salarii minime = 12.150 lei/an
Dacă venitul net e sub 48.600 lei, poți opta să nu plătești CAS (pierzi stagiu de cotizare)
CASS (contribuție asiguratorie pentru sănătate):
Plătești 10% din venitul net, dar minim 10% × 6 salarii minime = 2.430 lei/an și maxim 10% × 60 salarii minime = 24.300 lei/an
Exemplu calcul PFA cu venit net 100.000 lei/an:
Impozit pe venit: 10% × 100.000 = 10.000 lei
CAS: 25% × 48.600 = 12.150 lei
CASS: 10% × 100.000 = 10.000 lei (limitat la maxim 24.300 lei)
Total contribuții + impozit: 32.150 lei
Venit net după taxe: 67.850 lei
Rată efectivă de impozitare: 32.15%
Impozitarea SRL în 2025
SRL cu statut de microîntreprindere (sub 500.000 euro cifră de afaceri) plătește:
Impozit pe veniturile microîntreprinderii:
1% dacă ai cel puțin 1 angajat cu normă întreagă (minim salar minim)
3% dacă nu ai niciun angajat
Dividende distribuite:
8% impozit pe dividende la sursă (din 2023, redus de la 10%)
Exemplu calcul SRL cu cifră de afaceri 150.000 lei, profit 100.000 lei, cu 1 angajat:
Impozit micro (1% din cifra de afaceri): 1% × 150.000 = 1.500 lei
Cost angajat la salar minim: ~5.800 lei/lună × 12 = 69.600 lei/an (include salariu + contribuții angajator)
Profit după impozit micro și cost angajat: 100.000 - 1.500 - (diferența salar față de ce costă din profit) ≈ 98.500 lei
Dacă distribui totul ca dividende: 8% × 98.500 = 7.880 lei impozit dividende
Total impozite + contribuții: ~9.380 lei (fără costul angajatului)
Rată efectivă de impozitare (pe profit): ~9.5%
Comparația directă
Când e mai avantajos PFA
Venituri mici (sub 50.000 lei/an) — contribuțiile sociale minime sunt fixe și mai suportabile la venituri mici
Activitate ocazională sau part-time
Vrei să eviți complexitatea administrativă a unui SRL
Când e mai avantajos SRL
Venituri peste 60.000-70.000 lei/an — avantajul fiscal al micro-SRL devine clar
Vrei să angajezi personal
Vrei protecție juridică pentru patrimoniul personal
Planifici să crești (al doilea echipaj, extindere)
Recomandarea concretă pentru vulcanizare mobilă
La start, cu venituri sub 50.000 lei/an: PFA e mai simplu și suficient.
De la 60.000-70.000 lei/an în sus: SRL cu 1 angajat (chiar și angajat tu însuți cu un contract part-time) devine mai avantajos fiscal și îți oferă protecție juridică.
Important: legislația fiscală se schimbă frecvent. Cifrele din acest articol sunt pentru 2025 — consultă un contabil pentru situația ta specifică înainte de orice decizie.
Concluzie
Diferența fiscală dintre PFA și SRL la venituri de 100.000 lei/an poate fi de 15.000-20.000 lei pe an în favoarea SRL-ului. La venituri mai mici, diferența se reduce. Decizia trebuie luată cu un contabil care cunoaște ambele variante și situația ta concretă — nu pe baza unor calcule generice. Dar știind că diferența există și că poate fi semnificativă, merită să faci calculul corect de la bun început.